Cierre contable Inmovilizado y amortizaciones
Inmovilizado y amortizaciones
Objetivo
El objetivo de éste apartado es la verificación de la correcta contabilización y clasificación de las partidas de inmovilizado, sus amortizaciones y la correcta valoración de las mismas.
Puntos de especial interés
Inmovilizado
Hemos de chequear que el valor de adquisición del inmovilizado incluye el precio de compra, los portes, los trabajos de puesta en condiciones de funcionamiento, los gastos financieros (cuando el período de construcción es superior al ejercicio) y las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento de las instalaciones y los costes de rehabilitación.
Trabajos realizados por la propia empresa
Si el inmovilizado ha sido desarrollado o construido por la propia empresa, el mecanismo es contabilizar los gastos en las cuentas correspondientes según su naturaleza, (personal en gastos de personal, servicios exteriores en servicios exteriores, etc), y al finalizar el ejercicio se activan mediante el correspondiente apunte en la cuenta del grupo 73. TRABAJOS REALIZADOS PARA LA EMPRESA
Hay que prestar especial atención a los proyectos de investigación y desarrollo, ya que si no se han obtenido resultados positivos no procede la activación.
Permutas comerciales
Hemos de comprobar que, en caso de haber tenido permutas comerciales en el ejercicio, el valor del bien recibido ha de ser igual al valor razonable del bien entregado.
Terrenos y construcciones
En las construcciones hemos de separar el valor de los terrenos y contabilizarlos separadamente, tanto si los activos están vinculados a las actividades de la empresa y por tanto contabilizadas en el grupo 21. INMOVILIZACIONES MATERIALES, como si están vinculadas a actividades inmobiliarias y por tanto contabilizadas en el grupo 22. INVERSIONES INMOBILIARIAS
Inmovilizado en curso
Hemos de contabilizar en el grupo 23. INMOVILIZACIONES MATERIALES EN CURSO aquellos activos que todavia no estén en funcionamiento. Hay que incorporales los gastos financieros de su construcción o montaje, si éste período es superior al año. Esta incorporación de los gastos financieros es obligatoria.
Amortizaciones
Hemos de crear una ficha por cada elemento de activo, donde reflejemos su valor de coste, su coeficiente de amortización, su valor residual, las cuotas de amortización de cada ejercicio y su amortización acumulada.
Es necesario comprobar que por error hayamos dotado amortizaciones de un elemento por encima de su valor de coste. Hemos de tener en cuenta los coeficientes de amortización máximo admitidos fiscalmente por si se producen diferencias temporarias entre el gasto contabilizado y el admisible fiscalmente.
Fondo de comercio, terrenos e inmovilizado en curso
Hemos de recordar que estos elementos no se amortizan.
Deterioro del inmovilizado
Hemos de realizar al finalizar el ejercicio un test de deterioro, esto es, una comprobación de que ningún activo esté contabilizado por un valor superior a su valor razonable. En este caso hemos de realizar la oportuna contabilización del deterioro.
Cuentas relacionadas
Las cuentas relacionadas son las siguientes
20. INMOVILIZACIONES INTANGIBLES
200. Investigación
201. Desarrollo
202. Concesiones administrativas
203. Propiedad industrial
204. Fondo de comercio
205. Derechos de traspaso
206. Aplicaciones informáticas
209. Anticipos para inmovilizaciones intangibles
21. INMOVILIZACIONES MATERIALES
210. Terrenos y bienes naturales
211. Construcciones
213. Maquinaria
214. Utillaje
215. Otras instalaciones
216. Mobiliario
217. Equipos para procesos de información
219. Otro inmovilizado material
22. INVERSIONES INMOBILIARIAS
220. Inversiones en terrenos y bienes naturales
221. Inversiones en construcciones
23. INMOVILIZACIONES MATERIALES EN CURSO
230. Adaptación de terrenos y bienes naturales
232. Instalaciones técnicas en montaje
237. Equipos para procesos de información en montaje
239. Anticipos para inmovilizaciones materiales
28. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO
280. Amortización acumulada del inmovilizado intangible
281. Amortización acumulada del inmovilizado material
282. Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias
29. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES
290. Deterioro de valor del inmovilizado intangible
291. Deterioro de valor del inmovilizado material
292. Deterioro de valor de las inversiones inmobiliarias
68. DOTACIONES PARA AMORTIZACIONES
680. Amortización del inmovilizado intangible
681. Amortización del inmovilizado material
682. Amortización de las inversiones inmobiliarias
69. PÉRDIDAS POR DETERIORO Y OTRAS DOTACIONES
690. Pérdidas por deterioro del inmovilizado intangible
691. Pérdidas por deterioro del inmovilizado material
692. Pérdidas por deterioro de las inversiones inmobiliarias
73. TRABAJOS REALIZADOS PARA LA EMPRESA
730. Trabajos realizados para el inmovilizado intangible
731. Trabajos realizados para el inmovilizado material
732. Trabajos realizados en inversiones inmobiliarias
733. Trabajos realizados para el inmovilizado material en curso
79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES Y DE PÉRDIDAS POR DETERIORO
790. Reversión del deterioro del inmovilizado intangible
791. Reversión del deterioro del inmovilizado material
792. Reversión del deterioro de las inversiones inmobiliarias
